Для усиления надежности и стабильности банковской системы, защиты кредиторов и вкладчиков коммерческих банков НБУ установил Порядок формирования и применение резерва для возмещения потенциальных потерь за кредитными операциями коммерческих банков и утвердил его постановлением Правления НБУ от 27.03.9. № 122 и внес модифицирования и дополнение к этому Порядку постановлением Правления НБУ от 16.12.9. № 520.
Согласно этому Положению коммерческие банки формируют резерв с целью покрытия возможного ущерба, который способны быть причинены в итоге их кредитной работы. Резервы формируются для возмещения потенциальных потерь за основным долгом (без процентов и комиссий) по всем видам предоставленных кредитов в национальной и иностранной валютах, включая депозиты, кредиты иным банкам, субъектам хозяйствования (овердрафт, учтенные векселя, факторинговые операции, финансовый лизинг), гарантии и поручительства. Резерв применяется на покрытие безнадежной задолженности, которая появилась вследствие кредитной деятельности банка.
При определении размера резерва сумма задолженности за каждым заемщиком раздельно уменьшается на стоимость гарантий и залога.
Коммерческий банк создает резерв под стандартную и нестандартную задолженность в полном объеме ежеквартально. Если банк имеет филиалу, резерв организовывается раздельно главным банком, раздельно подведомственными учреждениями. Резерв под стандартную задолженность за кредитами учитывается на балансе основного банка. Резерв под нестандартную задолженность за кредитами учитывается на балансе учреждений банка, каковые зарегистрированы как налогоплательщики. За полноту развития резервов ответственность несет главный банк (юридическое лицо).
Коммерческий банк использует резервы на погашение безнадежной кредитной задолженности за основным долгом, которая учитывается на балансовых счетах как сомнительная.
Безнадежная кредитная задолженность возмещается за счет резерва под нестандартную задолженность. Безнадежная задолженность заемщика, признанного банкротом в установленном порядке, списывается за счет резерва под нестандартную задолженность позже принятия арбитражным судом решения о признании заемщика банкротом.
Задолженность, которая обеспечена залогом, погашается в порядке, предусмотренном Законом Украины "О залоге". В случае, если часть кредитной задолженности осталась непогашенной вследствие недостаточности средств, приобретенных от осуществления имущества заемщика, переданного в залог, эта часть задолженности списывается за счет резерва под нестандартную задолженность.
